这几年财政改革一直在不断的推进，对政府财务报告的要求也越来越高。从2011年开始，财政部试编年度权责发生制政府财务报告；2015年起，财政部开始推动政府资产报告试点工作；2017年，权责发生制政府财务报告已经由试编改为试点，任务进一步明确。
面对这些工作，很多单位会计应付不过来了，有的甚至请财务公司代编政府财务报告。这是因为，财务报告不是一件容易的事情，并不是利用财务软件直接导出数据这么简单。这里面，工作量比较大的，主要牵涉到一个很重要的问题：固定资产折旧！今天就针对这个聊一聊。
如果之前一直没有计提折旧（或者计提了折旧但是不符合年限要求），面对一堆堆的乱如麻的资产，如何迅速计算出折旧以完成报告呢？
一、整理资产台账
折旧年限的确定依据是《政府会计准则第3号—固定资产》及其应用资产台账电子数据（生成Excel文档），至少要包含资产名称、类别，取得时间，原值等。这些数据完全可以从资产管理信息系统导出，加以简单整理即可。
资产名称要保留好便以区分。
类别代码用来区分资产类别，好确定折旧年限。
原值很重要，必须保留。
购置日期（取得日期）很重要，直接决定了折旧。这里要利用公式获得购置年、购置月。
如果台帐信息的购置日期是以日期格式存在的，那么直接使用年、月函数即可。比如F2单元格是购置日期，则取年“=year(F2)”，取月“=month(F2)”。由于数据肯定显示在同一列，直接向下拖拽即可。
但是多数台帐导出数据是以文本格式存在的，比如F2单元格是“1996-12-04”。此时如果不能直接使用年、月函数，可以采用文本截取函数，购置年“=LEFT(F2,4)*1”，取文本的左边四位，然后乘以1，变换成数字格式以便下面计算使用；购置月“=MID(F2,6,2)*1”，是取得中间数字，根据数据，从第六位开始，取两位。对于取月的，假如数据位数不一致，比如“2016-1-11”，再直接套用上述公式肯定不成，可以采用两种方法来整理一下数据，一是利用批量替换功能，将“-1-”替换成“-01-”；二是对1-9月使用“=MID(F2,6,1)*1”公式。
现在，我们已经整理好资产台帐，并确定了每一资产的购置年份和月份。但是一定要注意，由于年度内可能会存在处置资产事项，那么这些资产的年末数肯定为零，但是年初数别漏了他们。好在这样的资产一般都是已经到了报废期限的，折旧额就是原值。另外我们也不能忽视了当年新增资产，年初数不应该包含他们。
二、确定折旧时间
折旧年限的确定依据是《政府会计准则第3号—固定资产》及其应用指南。这里规定的折旧年限都不是确定的时间，如果有明确要求的，从其要求，比如报告编制通知或者当地财政要求；没有要求，直接取下限即可，比如不少于5年，就用5年。这个数据增加一个辅助列，填充即可。
由于固定资产折旧是按月来进行的，所以确定年限以后，别忘记换算成月数再填入。
三、确定折旧截止时间
继续增加辅助列，一列填充为2017，一列填充为12。这是因为本次报告截止期为2017年12月31日。
如果打算今后继续使用该表，可以在另外一个单元格设定截止时间，这里采取引用即可。
四、确定已使用月数
这里需要注意，新准则规定：“固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。”
下面我们就需要判断了，如果折旧截止年等于购置年，就是说2016年当年购置资产，则使用折旧截止月（12）减去购置月再加上1即可。加1就是因为新准则当月开始计提折旧的缘故。如果是以前年度采购资产，那么使用折旧截止年（2016）减去购置年然后乘以12，再加上折旧截止月（12），加1，减去购置月，得到的就是已使用月数。
五、计算月折旧额
由于只是作为报告使用，本来就是估计值，所以不是必须精确到分，直接使用原值除以折旧时间即可。
六、确定真原值
所谓的真原值，其实还是针对资产变化问题。假如台帐数据是全部的，那么折旧截止年大于购置年的，原值为真；等于购置年的，看月，折旧截止月大于等于购置月的，原值为真；小于购置年或者等于购置年但折旧截止月小于购置月的（就是购置日期在折旧截止日期之后的资产，比如年初取值时的当年新增资产），原值为0。
如果是分时间点导出的数据，不存在购置日期在折旧截止日期之后的资产问题，则可以忽略这一步。
七、计算累计折旧
做了前面的铺垫工作之后，累计折旧就比较简单了，逻辑判断就是，如果已使用时间大于折旧时间，则累计折旧就是原值；否则，用月折旧乘以已使用时间。
八、确定净值
因为需要考虑后购置资产问题。所以如果折旧截止年小于购置年，那么净值为0。因为新增资产在折旧截止日尚未增加。正常资产用原值减去累计折旧即可。
善于思考的朋友会问，当年新增呢？因为截止日是年末，所以不会出现这种情况。如果想增加该表有效性，可以考虑这种情况。
小伙伴们，看这篇文章是不是觉得稍微有点枯燥、吃力？说实话我写起来也很吃力，费了很长时间才完成，还不敢保证没有错误。
如果你能够发现文章中的问题，恭喜你，你已经掌握了财会工作的必备利器之一。
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