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政府财务报告撰写难?看了这篇文章你就会了
 

这几年财政改革一直在不断的推进,对政府财务报告的要求也越来越高。从2011年开始,财政部试编年度权责发生制政府财务报告;2015年起,财政部开始推动政府资产报告试点工作;2017年,权责发生制政府财务报告已经由试编改为试点,任务进一步明确。

 

面对这些工作,很多单位会计应付不过来了,有的甚至请财务公司代编政府财务报告。这是因为,财务报告不是一件容易的事情,并不是利用财务软件直接导出数据这么简单。这里面,工作量比较大的,主要牵涉到一个很重要的问题:固定资产折旧!今天就针对这个聊一聊。

 

如果之前一直没有计提折旧(或者计提了折旧但是不符合年限要求),面对一堆堆的乱如麻的资产,如何迅速计算出折旧以完成报告呢? 


一、整理资产台账


折旧年限的确定依据是《政府会计准则第3号—固定资产》及其应用资产台账电子数据(生成Excel文档),至少要包含资产名称、类别,取得时间,原值等。这些数据完全可以从资产管理信息系统导出,加以简单整理即可。

 

资产名称要保留好便以区分。

 

类别代码用来区分资产类别,好确定折旧年限。

 

原值很重要,必须保留。

 

购置日期(取得日期)很重要,直接决定了折旧。这里要利用公式获得购置年、购置月。

 

如果台帐信息的购置日期是以日期格式存在的,那么直接使用年、月函数即可。比如F2单元格是购置日期,则取年“=year(F2)”,取月“=month(F2)”。由于数据肯定显示在同一列,直接向下拖拽即可。

 

但是多数台帐导出数据是以文本格式存在的,比如F2单元格是“1996-12-04”。此时如果不能直接使用年、月函数,可以采用文本截取函数,购置年“=LEFT(F2,4)*1”,取文本的左边四位,然后乘以1,变换成数字格式以便下面计算使用;购置月“=MID(F2,6,2)*1”,是取得中间数字,根据数据,从第六位开始,取两位。对于取月的,假如数据位数不一致,比如“2016-1-11”,再直接套用上述公式肯定不成,可以采用两种方法来整理一下数据,一是利用批量替换功能,将“-1-”替换成“-01-”;二是对1-9月使用“=MID(F2,6,1)*1”公式。

 

现在,我们已经整理好资产台帐,并确定了每一资产的购置年份和月份。但是一定要注意,由于年度内可能会存在处置资产事项,那么这些资产的年末数肯定为零,但是年初数别漏了他们。好在这样的资产一般都是已经到了报废期限的,折旧额就是原值。另外我们也不能忽视了当年新增资产,年初数不应该包含他们。


二、确定折旧时间


折旧年限的确定依据是《政府会计准则第3号—固定资产》及其应用指南。这里规定的折旧年限都不是确定的时间,如果有明确要求的,从其要求,比如报告编制通知或者当地财政要求;没有要求,直接取下限即可,比如不少于5年,就用5年。这个数据增加一个辅助列,填充即可。

 

由于固定资产折旧是按月来进行的,所以确定年限以后,别忘记换算成月数再填入。

 


三、确定折旧截止时间


继续增加辅助列,一列填充为2017,一列填充为12。这是因为本次报告截止期为2017年12月31日。

 

如果打算今后继续使用该表,可以在另外一个单元格设定截止时间,这里采取引用即可。


四、确定已使用月数


这里需要注意,新准则规定:“固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧。”

 

下面我们就需要判断了,如果折旧截止年等于购置年,就是说2016年当年购置资产,则使用折旧截止月(12)减去购置月再加上1即可。加1就是因为新准则当月开始计提折旧的缘故。如果是以前年度采购资产,那么使用折旧截止年(2016)减去购置年然后乘以12,再加上折旧截止月(12),加1,减去购置月,得到的就是已使用月数。


五、计算月折旧额


由于只是作为报告使用,本来就是估计值,所以不是必须精确到分,直接使用原值除以折旧时间即可。


六、确定真原值


所谓的真原值,其实还是针对资产变化问题。假如台帐数据是全部的,那么折旧截止年大于购置年的,原值为真;等于购置年的,看月,折旧截止月大于等于购置月的,原值为真;小于购置年或者等于购置年但折旧截止月小于购置月的(就是购置日期在折旧截止日期之后的资产,比如年初取值时的当年新增资产),原值为0。

 

如果是分时间点导出的数据,不存在购置日期在折旧截止日期之后的资产问题,则可以忽略这一步。


七、计算累计折旧


做了前面的铺垫工作之后,累计折旧就比较简单了,逻辑判断就是,如果已使用时间大于折旧时间,则累计折旧就是原值;否则,用月折旧乘以已使用时间。


八、确定净值


因为需要考虑后购置资产问题。所以如果折旧截止年小于购置年,那么净值为0。因为新增资产在折旧截止日尚未增加。正常资产用原值减去累计折旧即可。

 

善于思考的朋友会问,当年新增呢?因为截止日是年末,所以不会出现这种情况。如果想增加该表有效性,可以考虑这种情况。

 

小伙伴们,看这篇文章是不是觉得稍微有点枯燥、吃力?说实话我写起来也很吃力,费了很长时间才完成,还不敢保证没有错误。

 

如果你能够发现文章中的问题,恭喜你,你已经掌握了财会工作的必备利器之一。


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